Evasión fiscal y movilización internacional de recursos domésticosanálisis y sendas para la fiscalidad del siglo XXI

Abstract

En esta tesis, abarcamos el tema de la digitalizaci6n de la economia, que aumenta y facilita la posibilidad de evasion fiscal. En efecto, la ausencia de flujo fisico y Ia desconexion entre la materialidad y las operaciones comerciales hacen dificil la detecci6n del fraude, mientras que Ia globalizaci6n vuelve extraordinariamente complejo rastrear y documentar las rentas imponibles. En el mismo tiempo, la evasion fiscal internacional representa una amenaza crucial para Ia movilizacion internacional de recursos domesticos, herramienta crucial para fomentar el desarrollo sostenible y enriquecer a las naciones. Siendo dicho, estudiamos en esas lineas la problematica de la evasion fiscal internacional en su relaci6n perjudicial con la movilizacion intemacional de recursos domesticos, en el contexto cambiante de la fiscalidad intemacional del inicio del siglo XXI. Asi, despues de haber elaborado una teoria general de la evasion fiscal y revisado el dispositivo legal dedicado a aniquilarla, analizaremos estadisticamente cual lazo se puede hacer entra la evasion fiscal intemacional y la movilizacion de recursos domesticos. Para ello, presentaremos indicadores de rendimiento de los sistemas tributarios como variables explicativos de la brecha tributaria provocada por la evasion fiscal internacional. Examinaremos igualmente esta relaci6n tomando en cuenta el nivel de renta entre paises, queriendo demostrar que los paises ricos con indicadores de rendimiento tributario favorables padecen menos de la problematica. Habida cuenta de la persistencia de la brecha fiscal debida a la evasion fiscal, a pesar de los mecanismos favorables a la movilizacion intemacional de recursos, abordaremos las soluciones propuestas para refonnar la fiscalidad internacional. Nos enfocaremos pues sobre la propuesta de un impuesto minimo intemacional para las empresas multinacionales, criticando y aportando mejoras al dicho impuesto. Por fin, destacaremos los principios fiscales subyacentes desestabilizados por el eventual establecimiento de una imposici6n minima, concluyendo que este cambio tendra que pasar por la cooperaci6n entre los Estados y la armonizacion del Derecho fiscal intemacional. PALABRAS CLAVE: Movilizaci6n de recursos domesticos, evasion fiscal, fiscalidad intemacional, planificaci6n fiscal agresiva, cooperaci6n fiscal internacional,