Compensación de bases imponibles negativas y rectificación de opciones tributarias

  1. Eva María Cordero González 1
  1. 1 Universidad de Oviedo
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    Universidad de Oviedo

    Oviedo, España

    ROR https://ror.org/006gksa02

Journal:
Revista de Contabilidad y Tributación. CEF

ISSN: 2695-6896,  2792-8306

Year of publication: 2021

Issue: 461-462

Type: Article

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Abstract

Recent jurisprudence questions the application of article 119.3 LGT to the compensation of BINS in corporate tax. Both the AN and the TSJ have mostly rejected the administrative doctrine that prevents the rectification of the self-assessment, once the voluntary period has elapsed, to increase the compensated BINS or its application in self-assessments submitted in an extemporaneous manner. The AN judgments of December 11, 2020 and February 18, 2021 also indicate that article 119.3 of the LGT is not applicable to the rectification of self-assessments, which raises the possible extension of this doctrine to other cases traditionally considered as options, whose rectification outside the voluntary period has been rejected by the majority jurisprudence. While waiting for what the Supreme Court may point out in the various appeals that are pending, this paper analyzes the legal nature of BINS compensation and its possible consideration as a tax option, highlighting the relevance of the principle of full regularization in the application. of this element of the corporate tax base.

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